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甲公司为乙公司的母公司，占乙公司有表决权股份的80%，2018年甲公司将一批存货
甲公司为乙公司的母公司，占乙公司有表决权股份的80%，2018年甲公司将一批存货销售给乙公司，该批存货成本为700万元，售价为1 000万元（不含增值税），款项已收。至年末乙公司对外销售40%，乙公司个别报表中对该批存货计提50万元的存货跌价准备。甲乙公司适用的所得税税率均为25%，则在合并报表中应抵销的递延所得税资产为（ ）万元。
A
0
B
-45
C
30
D
-32.5
题目解析
- 答案：D
- 考点：编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目
- 解析：
在乙公司个别报表中计提递延所得税资 产=50×25%=12.5（万元），该批存货的可变现净值= 1 000×（1-40%）-50=550（万元），合并报表中的成本=700×（1-40%）=420（万元），其计税基础为600万元，合并报表应确认的递延所得税资产=（600-420）×25%=45（万元），所以应抵销递延所得税资产为12.5-45=-32.5（万元）。
在乙公司个别报表中问什么计提的是递延所得税资产，而不是递延所得税负债？存货的账目价值大于计税基础，不是产生递延所得税负债吗？
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老师解答
蜜蜂岛
解答6624个
个别报表形成的递延所得税资产是个别报表计提的存货跌价准备，个别报表计提了50万元的存货跌价准备，税法不承认存货跌价准备，账面价值小于计税基础：所以形成递延所得税资产。
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