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甲公司为顺应市场要求，于2019年12月31日开始对某设备进行改良。改良之前，该设备的固定资产为1600万元。改良过程中领用成本为200万元的自产消费品，该产品市场售价为300万元，适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%。另外，领用了原打算用于生产产品的成本为100万元的外购原材料，改良于2020年3月31日完成，并于当日再次投入使用。预计该设备尚可使用年限为8年，仍旧适用于直线法计提折旧，没有净残值。假定不考虑其他因素，甲企业因领用自产消费品增加在建工程成本的金额为（　）万元。

A 200
B 300
C 351
D 230

题目解析

  • 答案：D
  • 考点：固定资产的后续支出
  • 解析：

    在建工程领用自产产品，属于资源在企业内部流转，不确认收入、结转成本，而是直接将产品成本计入在建工程成本。因为用于生产工程，所以增值税不计入成本，只将消费税计入成本，增加的在建工程金额＝200＋300×10%＝230（万元）。

领用的100为啥不计入在建工程呢
中级会计实务 固定资产的后续支出
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蜜蜂岛
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甲企业因领用自产消费品增加在建工程成本的金额为。问的是“领用自产消费品”，没问领用外购原材料
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请问什么时候增值税计入成本？
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老师，消费税不是价内税吗(300/0.9*0.1)
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增加的在建工程金额＝200＋300×10%＝230（万元）。 300*10%这个不是很清楚数据的来源，
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老师，本题的消费税组成计税价为什么是300？外购的原材料100万为什么要作为消费税的组成计税价？消费税组成计税价=（原材料成本+加工成本）/（1-消费税税率），消费税税额=消费税组成计税价*消费税税率10%。本题感觉没有计算组成计税价，直接用的2个成本*10%。 烦请老师讲解一下本题。谢谢您！
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