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甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2019年境内应纳税所得额为300万元，
甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2019年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。甲企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。
A
72.5
B
80
C
75
D
97.5
题目解析
- 答案：B
- 考点：企业所得税应纳税额的计算
- 解析：
A国所得的抵免限额=（300+90+100）×25%×90/（300+90+100）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵免限额=（300+90+100）×25%×100/（300+90+100）=25（万元），实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2018年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90+100）×25%-22.5-20=80（万元）或300×25%+5=80（万元）。
抵免现额的计算公式是什么？
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老师解答
蜜蜂岛
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本题是分国缴纳，所以
A国所得的抵免限额=全部应税所得×国内所得税率×A国所得的抵免限额÷全部应税所得=（300+90+100）×25%×90/（300+90+100）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。
B国所得的抵免限额=全部应税所得×国内所得税率×B国所得的抵免限额÷全部应税所得=（300+90+100）×25%×100/（300+90+100）=25（万元），实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2018年在我国实际应缴纳的企业所得税=全部应税所得*国内所得税率-抵免限额=（300+90+100）×25%-22.5-20=80（万元）
A国所得的抵免限额=全部应税所得×国内所得税率×A国所得的抵免限额÷全部应税所得=（300+90+100）×25%×90/（300+90+100）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。
B国所得的抵免限额=全部应税所得×国内所得税率×B国所得的抵免限额÷全部应税所得=（300+90+100）×25%×100/（300+90+100）=25（万元），实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2018年在我国实际应缴纳的企业所得税=全部应税所得*国内所得税率-抵免限额=（300+90+100）×25%-22.5-20=80（万元）
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