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甲、乙公司均为增值税一般纳税人，有关债务重组的资料如下。
资料一：2×21年1月
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，有关债务重组的资料如下。
资料一：2×21年1月6日，甲公司因购买商品而欠乙公司购货款及税款合计700万元。乙公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。
资料二：2×21年3月15日，双方经协商约定，甲公司以其生产的产品和一项作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票投资抵偿债务。当日，甲公司用于抵债产品的成本为180万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为220万元，适用的增值税税率为13%；用于抵债股票投资的账面价值为300万元（其中成本为200万元，公允价值变动为100万元），公允价值为400万元。
资料三：2×21年3月15日，抵债资产已办理完所有权转让手续。当日，乙公司该应收账款的公允价值为680万元，已计提坏账准备2.5万元。乙公司将受让的产品作为生产经营用固定资产入账，将受让的股票投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。
不考虑其他因素。
（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）
要求：
（1）计算甲公司因债务重组确认的损益金额。
（2）根据上述资料，编制甲公司2×21年3月15日与债务重组相关的会计分录。
（3）根据上述资料，计算乙公司受让各项资产的入账价值。
（4）编制乙公司2×21年3月15日与债务重组相关的会计分录。
题目解析
- 答案：
- 考点：第十六章 债务重组
- 解析：
（1）甲公司因债务重组确认的损益金额＝700－（180－10）－220×13%－300＝201.4（万元）。（2分）
（2）借：应付账款700
存货跌价准备10
贷：库存商品180
应交税费——应交增值税（销项税额）28.6
交易性金融资产——成本200
——公允价值变动100
其他收益201.4（3分）
（3）乙公司受让的其他权益工具投资的入账价值＝400（万元）；（2分）
乙公司受让的固定资产的入账价值＝680－400－220×13%＝251.4（万元）。（2分）
【解析】如果合同生效日与债权终止确认日不是同一天，则债权人受让的金融资产应以债权终止确认日的公允价值为基础确定；而受让的非金融资产的入账价值＝放弃债权的公允价值－受让金融资产在合同生效日的公允价值－受让非金融资产的增值税税额。
（4）借：固定资产251.4
应交税费——应交增值税（进项税额）（220×13%）28.6
其他权益工具投资400
坏账准备2.5
投资收益17.5
贷：应收账款700（3分）
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