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甲公司有关投资的资料如下。
(1)2x20年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司
甲公司有关投资的资料如下。
(1)2x20年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司当日发行的债券30万份，面值为100元/份，票面年利率为8%，每年年末支付利息，到期还本。甲公司共支付价款2809.25万元，另支付交易费用40.75万元，甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券实际利率为10%。
(2)2x20年年末和2x21年年末乙公司分别以银行存款支付了当年度利息。
(3)2x22年3月1日，甲公司因急需资金将持有的乙公司债券的50%出售，取得价款1600万元并存入银行。剩余债券不再适合划分为债权投资，甲公司将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
要求:
(1)编制甲公司2x20年1月1日取得乙公司债券的会计分录。
(2)分别编制甲公司2x20年年末计提债券利息和收到债券利息的会计分录。
(3)分别编制甲公司2x21年年末计提债券利息和收到债券利息的会计分录。
(4)编制甲公司2x22年3月1日出售乙公司债券的会计分录。
(5)编制甲公司2x22年3月1日对出售后剩余债券投资重分类的会计分录。
(“债权投资”“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目，答案中金额单位用万元表示)
题目解析
- 答案：
- 考点：第二节 金融资产和金融负债的计量
- 解析：
(1)借:债权投资--成本 (30x100)3 000
贷:银行存款 (2 809.25+40.75)2 850
债权投资--利息调整 150
(2)借:债权投资--应计利息 (3 000x8%)240
--利息调整 45
贷:投资收益 (2 850x10%)285
借:银行存款 240
贷:债权投资-一应计利息 240
(3)借:债权投资--应计利息 240
--利息调整 49.5
贷:投资收益 [(2 850+45)x10%]289.5
借:银行存款 240
贷:债权投资--应计利息 240
(4)2x21年年末债权投资的账面价值=2850+45+49.5=2944.5(万元)，甲公司处置该投资应确认的投资收益=1600-2944.5x50%=127.75(万元)，分录为:
借:银行存款 1 600
债权投资--利息调整 [(150-45-49.5)x50%]27.75
贷:债权投资--成本 (3 000x50%)1500
投资收益 127.75
(5)借:其他债权投资--成本 1 600
债权投资--利息调整 (150-45-49.5-27.75)27.75
贷:债权投资--成本 (3 000-1 500)1 500
其他综合收益 127.75
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