2×23年至2×24年,甲公司发生以下与股份支付相关的交易或事项。
资料一:2×23年1月1日,甲公司对其20名核心管理人员每人授予10万份股票期权,满足行权条件后可以免费获得10万股甲公司普通股股票。第一年年末的可行权条件为公司净利润增长率达到30%,第二年年末的可行权条件为公司两年内净利润平均增长率达到25%,第三年年末的可行权条件为公司三年内净利润平均增长率达到20%。该期权在2×23年1月1日的公允价值为每份20元。
2×23年年末,甲公司净利润增长率为28%,同时有1名管理人员离职,预计下一年净利润增长率将达到30%,预计将来不会有人离职。
资料二:2×24年2月1日,甲公司经股东会批准取消原授予管理人员的股权激励计划,同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的管理人员3 000万元。
2×24年,甲公司核心管理人员无人离职。
不考虑其他因素,要求:
(1)根据资料一,计算甲公司2×23年年末应确认的成本费用金额,并编制相关的会计分录。
(2)根据资料二,确认因取消股权激励计划应编制的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)甲公司2×23年年末应确认的成本费用金额=(20-1)×10×20×1/2=1 900(万元)。
借:管理费用 1 900
贷:资本公积--其他资本公积 1 900
(2)2×24年,因股权激励计划取消应确认的管理费用=(20-1)×10×20-1 900=1 900(万元)。
借:管理费用 1 900
贷:资本公积--其他资本公积 1 900
以现金补偿3 000万元低于该权益工具在回购日公允价值3 800万元的部分,应该冲减当期费用(管理费用),相关会计分录为:
借:资本公积--其他资本公积 3 800
贷:银行存款 3 000
管理费用 800
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