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某企业现着手编制2017年6月份的现金收支计划。预计2017年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款为4000元，预计月内可收回80%；月初长期借款20000元，年利率为9%，按月付息；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用、管理费用及销售费用为20000元，其中折旧费为4000元；购买设备支付现金10000元；其他现金支出900元；预缴所得税1000元。企业现金不足时，可向银行借入短期借款，借款年利率为6%，借款发生在相关月份的期初，每月末计算并支付借款利息，还款发生在相关月份的期末，借款金额为1000元的整数倍；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于6000元。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
（1）计算6月份经营现金收入、现金支出、现金余缺；
（2）确定6月份现金月末余额；
（3）确定6月份现金月末余额；
（4）确定6月末应收账款及应付账款余额。
题目解析
- 答案：
- 考点：第三章 预算管理
- 解析：
（1）6月份经营现金收入＝收回的应收账款＋本月销售受到的金额＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元）（0.5分）
6月份现金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋（20000-4000）＋900＋10000＋1000＝46900（元）（0.5分）
【提示】现金支出包括经营性现金支出和资本性现金支出，购买设备的10000元属于资本性现金支出，在计算现金支出时应该被包括。如果要计算经营现金支出，就不需要包括这购买设备的10000了。
6月份现金余缺＝期初现金余额＋现金收入－现金支出＝8000＋28200－46900＝－10700（元）（1分）
（2）设最低借款额为A，则
最低借款额A＝10700＋6000＋20000×9%/12＋A×6%/12
A＝16850/（1－0.5%）＝16934.67（元）
因为借款金额为1000元的整数倍，所以，6月份最低借款额为17000元。
6月份现金余额＝17 000－17 000×6%/12－10 700－20 000×9%/12＝6 065（元）（1分）
（3）6月份现金月末余额＝16765－10700＝6065（元）（1分）
（4）6月末应收账款余额＝4000×20%＋50000×50%＝25800（元）
6月末应付账款余额＝8000×30%＝2400（元）（1分）
【思路点拨】第（1）问计算经营现金收入时，因为已知收现率，所以：经营现金收入＝本期现销收入＋收回前期的应收账款；第（3）问计算现金余缺时要注意用的公式是：月初现金余额＋本期经营现金收入－现金支出；第（4）问是资金预算编制的难点，本题因为现金余缺为负数，表示现金不足，所以要计算最低筹资额，在计算时要注意由于借款利息按月支付，并且借款在期初，所以要加上长期借款利息以及本月短期借款的利息。
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A-A×6%/12＝10700＋6000＋20000×9%/12
A=（10700＋6000＋20000×9%/12）/（1-6%/12）=16934.67
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