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某企业是增值税一般纳税人，4月受托加工甲类高档化妆品20件，受托方同类产品含增值
某企业是增值税一般纳税人，4月受托加工甲类高档化妆品20件，受托方同类产品含增值税售价为28 250元/件；受托加工乙类高档化妆品5件，成本为85 000元，加工费为20 000元（不含税），受托方不销售乙类高档化妆品。已知高档化妆品的增值税税率为13％，消费税税率为15％；该企业当月应代收代缴消费税税额为（ ）。
A
28 250×20×15％＋（85 000＋20 000）÷（1－15％）×15％＝103 279.41元
B
28 250÷（1＋13％）×20×15％＋（85 000＋20 000）×15％＝90 750元
C
28 250×20×15％＋（85 000＋20 000）×15％＝100 500元
D
28 250÷（1＋13％）×20×15％＋（85 000＋20 000）÷（1－15％）×15％＝93 529.41元
题目解析
- 答案：D
- 考点：消费税应纳税额的计算
- 解析：
（1）甲类高档化妆品的应税销售额＝28 250÷（1＋13％）×20＝500 000（元）。
甲类高档化妆品的应纳消费税税额＝500 000×15％＝75 000（元）。
（2）乙类高档化妆品的应税销售额＝（85 000＋20 000）÷（1－15％）＝123 529.41（元）。
乙类高档化妆品的应纳消费税税额＝123 529.41×15％＝18 529.41（元）。
（3）应代收代缴消费税税额＝75 000＋18 529.41＝93 529.41（元）。
老师，为什么要÷（1-15%）呀
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老师解答
吴老师
解答1739个
受托方代收代缴的消费税，应按照受托方同类应税消费品的销售价格核算，若无的话，按照组成计税价格，加工乙类产品，计税依据为组成计税价格，而高档化妆品是从价计征，即（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率），算出组成计税价格后再乘以消费税税率
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